中華人民共和國公益事業捐贈法

【發文字號】：中華人民共和國主席令第十九號 【執行時間】：19990901

第一章　總　則

第一條　為了鼓勵捐贈，規范捐贈和受贈行為，保護捐贈人、受贈人和受益人的合法權益，促進公益事業的發展，制定本法。

第二條　自然人、法人或者其他組織自愿無償向依法成立的公益性社會團體和公益性非營利的事業單位捐贈財產，用于公益事業的，適用本法。

第三條　本法所稱公益事業是指非營利的下列事項：

（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；

（二）教育、科學、文化、衛生、體育事業；

（三）環境保護、社會公共設施建設；

（四）促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。

第四條　捐贈應當是自愿和無償的，禁止強行攤派或者變相攤派，不得以捐贈為名從事營利活動。

第五條　捐贈財產的使用應當尊重捐贈人的意愿，符合公益目的，不得將捐贈財產挪作他用。

第六條　捐贈應當遵守法律、法規，不得違背社會公德，不得損害公共利益和其他公民的合法權益。

第七條　公益性社會團體受贈的財產及其增值為社會公共財產，受國家法律保護，任何單位和個人不得侵占、挪用和損毀。

第八條　國家鼓勵公益事業的發展，對公益性社會團體和公益性非營利的事業單位給予扶持和優待。 國家鼓勵自然人、法人或者其他組織對公益事業進行捐贈。 對公益事業捐贈有突出貢獻的自然人、法人或者其他組織，由人民政府或者有關部門予以表彰。對捐贈人進行公開表彰，應當事先征求捐贈人的意見。

第二章　捐贈和受贈

第九條　自然人、法人或者其他組織可以選擇符合其捐贈意愿的公益性社會團體和公益性非營利的事業單位進行捐贈。捐贈的財產應當是其有權處分的合法財產。

第十條　公益性社會團體和公益性非營利的事業單位可以依照本法接受捐贈。 本法所稱公益性社會團體是指依法成立的，以發展公益事業為宗旨的基金會、慈善組織等社會團體。 本法所稱公益性非營利的事業單位是指依法成立的，從事公益事業的不以營利為目的的教育機構、科學研究機構、醫療衛生機構、社會公共文化機構、社會公共體育機構和社會福利機構等。

第十一條　在發生自然災害時或者境外捐贈人要求縣級以上人民政府及其部門作為受贈人時，縣級以上人民政府及其部門可以接受捐贈，并依照本法的有關規定對捐贈財產進行管理。 縣級以上人民政府及其部門可以將受贈財產轉交公益性社會團體或者公益性非營利的事業單位；也可以按照捐贈人的意愿分發或者興辦公益事業，但是不得以本機關為受益對象。

第十二條　捐贈人可以與受贈人就捐贈財產的種類、質量、數量和用途等內容訂立捐贈協議。捐贈人有權決定捐贈的數量、用途和方式。 捐贈人應當依法履行捐贈協議，按照捐贈協議約定的期限和方式將捐贈財產轉移給受贈人。

第十三條　捐贈人捐贈財產興建公益事業工程項目，應當與受贈人訂立捐贈協議，對工程項目的資金、建設、管理和使用作出約定。 捐贈的公益事業工程項目由受贈單位按照國家有關規定辦理項目審批手續，并組織施工或者由受贈人和捐贈人共同組織施工。工程質量應當符合國家質量標準。 捐贈的公益事業工程項目竣工后，受贈單位應當將工程建設、建設資金的使用和工程質量驗收情況向捐贈人通報。

第十四條　捐贈人對于捐贈的公益事業工程項目可以留名紀念；捐贈人單獨捐贈的工程項目或者主要由捐贈人出資興建的工程項目，可以由捐贈人提出工程項目的名稱，報縣級以上人民政府批準。

第十五條　境外捐贈人捐贈的財產，由受贈人按照國家有關規定辦理入境手續；捐贈實行許可證管理的物品，由受贈人按照國家有關規定辦理許可證申領手續，海關憑許可證驗放、監管。 華僑向境內捐贈的，縣級以上人民政府僑務部門可以協助辦理有關入境手續，為捐贈人實施捐贈項目提供幫助。

第三章　捐贈財產的使用和管理

第十六條　受贈人接受捐贈后，應當向捐贈人出具合法、有效的收據，將受贈財產登記造冊，妥善保管。

第十七條　公益性社會團體應當將受贈財產用于資助符合其宗旨的活動和事業。對于接受的救助災害的捐贈財產，應當及時用于救助活動。基金會每年用于資助公益事業的資金數額，不得低于國家規定的比例。 公益性社會團體應當嚴格遵守國家的有關規定，按照合法、安全、有效的原則，積極實現捐贈財產的保值增值。 公益性非營利的事業單位應當將受贈財產用于發展本單位的公益事業，不得挪作他用。 對于不易儲存、運輸和超過實際需要的受贈財產，受贈人可以變賣，所取得的全部收入，應當用于捐贈目的。

第十八條　受贈人與捐贈人訂立了捐贈協議的，應當按照協議約定的用途使用捐贈財產，不得擅自改變捐贈財產的用途。如果確需改變用途的，應當征得捐贈人的同意。

第十九條　受贈人應當依照國家有關規定，建立健全財務會計制度和受贈財產的使用制度，加強對受贈財產的管理。

第二十條　受贈人每年度應當向政府有關部門報告受贈財產的使用、管理情況，接受監督。必要時，政府有關部門可以對其財務進行審計。 海關對減免關稅的捐贈物品依法實施監督和管理。 縣級以上人民政府僑務部門可以參與對華僑向境內捐贈財產使用與管理的監督。

第二十一條　捐贈人有權向受贈人查詢捐贈財產的使用、管理情況，并提出意見和建議。對于捐贈人的查詢，受贈人應當如實答復。

第二十二條　受贈人應當公開接受捐贈的情況和受贈財產的使用、管理情況，接受社會監督。

第二十三條　公益性社會團體應當厲行節約，降低管理成本，工作人員的工資和辦公費用從利息等收入中按照國家規定的標準開支。

第四章　優惠措施

第二十四條　公司和其他企業依照本法的規定捐贈財產用于公益事業，依照法律、行政法規的規定享受企業所得稅方面的優惠。

第二十五條　自然人和個體工商戶依照本法的規定捐贈財產用于公益事業，依照法律、行政法規的規定享受個人所得稅方面的優惠。

第二十六條　境外向公益性社會團體和公益性非營利的事業單位捐贈的用于公益事業的物資，依照法律、行政法規的規定減征或者免征進口關稅和進口環節的增值稅。

第二十七條　對于捐贈的工程項目，當地人民政府應當給予支持和優惠。

第五章　法律責任

第二十八條　受贈人未征得捐贈人的許可，擅自改變捐贈財產的性質、用途的，由縣級以上人民政府有關部門責令改正，給予警告。拒不改正的，經征求捐贈人的意見，由縣級以上人民政府將捐贈財產交由與其宗旨相同或者相似的公益性社會團體或者公益性非營利的事業單位管理。

第二十九條　挪用、侵占或者貪污捐贈款物的，由縣級以上人民政府有關部門責令退還所用、所得款物，并處以罰款；對直接責任人員，由所在單位依照有關規定予以處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 依照前款追回、追繳的捐贈款物，應當用于原捐贈目的和用途。

第三十條　在捐贈活動中，有下列行為之一的，依照法律、法規的有關規定予以處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

 （一）逃匯、騙購外匯的；

（二）偷稅、逃稅的；

（三）進行走私活動的；

（四）未經海關許可并且未補繳應繳稅額，擅自將減稅、免稅進口的捐贈物資在境內銷售、轉讓或者移作他用的。

第三十一條　受贈單位的工作人員，濫用職權，玩忽職守，徇私舞弊，致使捐贈財產造成重大損失的，由所在單位依照有關規定予以處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六章　附　則

第三十二條　本法自19990901起施行。

一、捐贈主體包括公民、法人或者其他組織說明

1.自然人。自然人是相對于法人而言的，指具有民事權利能力和民事行為能力的公民個人，不僅包括境內的公民個人，也包括外國人、華僑以及港澳臺同胞。 2.法人。所謂法人，是指依法成立，有必要的財產和經費，有自己的名稱、組織機構和場所，具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織。我國的法人包括企業法人以及機關、事業單位和社會團體法人。他們是重要的捐贈主體。 3.其他組織。所謂其他組織是指除自然人、法人以外的各類社會組織，它包括境內以及境外的各類民間組織、非政府組織、國際組織以及外國政府等。這些組織已經并將繼續對公益事業捐贈發揮積極作用。

二、捐贈主體有權選擇受贈對象

自然人、法人或者其他組織可以選擇符合其捐贈意愿的公益性社會團體和公益性非營利的事業單位進行捐贈。這一規定包含兩方面內容： 1、捐贈活動必須充分尊重捐贈主體的意愿，符合捐贈自愿原則； 2、捐贈人選擇受贈對象必須限于公益性的社會團體和公益性非營利的事業單位兩類主體。 捐贈自愿原則不僅包括捐贈人是否實施捐贈的自愿、捐多捐少的自愿、捐贈何種標的的自愿以及如何實施捐贈的自愿，還包括捐贈人有權選擇受贈對象的自愿。捐贈人有權選擇受贈對象是實施捐贈的重要前提。

三、捐贈財產應當是捐贈人有權處分的合法財產

捐贈財產即捐贈的標的物，主要包括三類： 一類是款項； 二類是實物，如汽車、藥品、電器、字畫等。 三類是項目捐贈，即以一定的款項和實物完成特定項目的捐贈。 規定捐贈財產應當是捐贈人有權處分的合法財產包含兩層意義： 1、捐贈的財產必須是合法的； 2、捐贈人對捐贈的財產必須具有處分權。

四、對企業捐贈財產用于公益事業的所得稅優惠比例

目前，國家法律還沒有關于企業捐贈財產用于公益事業的所得稅優惠方面的比例規定，但國務院行政法規作了規定，實踐中按此執行。國務院制定的企業所得稅暫行條例規定，企業用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%的部分，準予扣除。即企業捐贈財產用于公益事業的，在交納所得稅時，在年度應納稅所得額3%以內的部分，可以從應納稅的所得額中扣除。

五、國家對個人捐贈財產用于公益事業的所得稅優惠規定

個人所得稅法規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得額中扣除。個人所得稅法實施條例規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。按照個人所得稅法規定，工資、薪金所得，以每月收入減除費用800元后的余額，為應納稅所得額。

一、公益性捐贈支出是怎么定義的？

企業所得稅法所稱公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈，直接捐贈不可稅前扣除。

二、捐贈或公益支出是否可以抵稅？

根據《企業所得稅法》第九條 企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。但在計算應納稅所得額時，《企業所得稅法》第九條規定以外的捐贈支出不得扣除。

三、在公益事業的捐贈行為中，捐贈人有哪些權利？

1、捐贈人可以與受贈人就捐贈財產的種類、質量、數量和用途等內容訂立捐贈協議。捐贈人有權決定捐贈的數量、用途和方式。 2、捐贈人捐贈財產興建公益事業工程項目，應當與受贈人訂立捐贈協議，對工程項目的資金、建設、管理和使用做出約定。捐贈的公益事業工程項目由受贈單位按照國家有關規定辦理項目審批手續，并組織施工或者由受贈人和捐贈人共同組織施工。工程質量應當符合國家質量標準。捐贈的公益事業工程項目竣工后，受贈單位應當將工程建設、建設資金的使用和工程質量驗收情況向捐贈人通報。 3、捐贈人對于捐贈的公益事業工程項目可以留名紀念；捐贈人單獨捐贈的工程項目或者主要由捐贈人出資興建的工程項目，可以由捐贈人提出工程項目的名稱，報縣級以上人民政府批準。 捐贈人有權向受贈人查詢捐贈財產的使用、管理情況，并提出意見和建議。對于捐贈人的查詢，受贈人應當如實答復。